В прошлом году стала распространенной ситуация, когда один предприниматель регистрирует ИП в двух или более странах.
Самые распространенные случаи: ИП в РФ и ИП в странах СНГ, затем ИП в Европе (например, в Испании или Португалии).
Возникают разнообразные сложности в таких ситуациях:
На все эти вопросы нельзя дать однозначный ответ. Все зависит от стран, где зарегистрированы ИП, соглашений между этими странами и позиций конкретных налоговых органов.
Тем не менее, есть общие принципы, которые следует учитывать при оптимизации налогов.
Какой статус у ИП в стране?
В странах СНГ ИП представляет собой почти полноценный субъект коммерческих отношений, хотя существуют некоторые ограничения в отношении видов деятельности или участия в тендерах, например.
В большинстве европейских стран статус ИП означает форму самозанятости, и может быть ограничен в найме сотрудников.
Какие налоги платит ИП?
Существует два наиболее распространенных варианта:
В странах СНГ упрощенный режим включает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС) и имущественных налогов. Вместо этого ИП обязан уплачивать единый налог, который существенно отличается от НДФЛ, и, как правило, не предусматривает возможности вычета расходов.
В странах Европейского союза упрощенная система, как правило, предусматривает упрощенный бухгалтерский учет и фиксированный вычет на расходы. Ставки налога аналогичны стандартным ставкам НДФЛ для физических лиц, и обычно нет особых льгот по другим налогам, таким как НДС.
Некоторые страны, такие как Грузия, предоставляют возможность применения сниженных ставок НДФЛ для режима "Малый бизнес".
Помимо этого, ИП также обязаны уплачивать страховые взносы. Размер и порядок расчета страховых взносов зависит от конкретной страны и может существенно различаться. Например, во Франции страховые взносы для микробизнеса составляют 22% от общей суммы, в Португалии - 21,4% от 70% дохода за предыдущий квартал, а в Испании устанавливается фиксированная сумма, не зависящая от доходов ИП.
Как ИП рассматривается для цели международного налогообложения?
Чаще всего деятельность ИП рассматривается как предоставление независимых личных услуг. Это обычно означает, что ИП обязан регистрироваться и уплачивать налоги в той стране, где он физически находится и предоставляет свои услуги.
Например, предположим, что разработчик переехал в Португалию. Работая за компьютером в Лиссабоне и выполняя заказы для клиентов из Америки и Голландии, он физически находится в Португалии. Поэтому он обязан зарегистрировать себя как ИП в Португалии и уплачивать налоги и взносы с доходов, полученных от этих заказов, именно в Португалии.
Если он работает с заказчиками из России и Казахстана через своё российской ИП, не покидая Португалию, возможны разные сценарии, зависящие от страны налогового резидентства ИП (здесь для удобства Португалия):
Важно учитывать, каким образом конкретная страна рассматривает доходы от иностранных ИП, так как это непосредственно влияет на размер налога.
Доходы от местного ИП будут облагаться налогами и взносами.
Что касается зарубежных доходов, то, как правило, они подпадают под льготное налогообложение, которое может достигать 0%, а также предоставляют возможность зачета налогов. Например, при режиме NHR в Португалии или аналогичных режимах в Великобритании, на Кипре.
Прочие виды доходов могут быть освобождены от уплаты взносов, но к ним не применяются льготные ставки для ИП.
Доходы от каких ИП считаются зарубежными?
Прежде всего, это доходы, полученные ИП, находясь физически в другой стране. Например, если вы проживаете в Португалии и выезжали в Польшу, чтобы выполнить работы в офисе заказчика.
Если физически ИП находится в одной стране, а услуги он предоставляет от имени ИП в другой стране, то тут все зависит от страны проживания. Некоторые страны оценивают, где зарегистрирован ИП, откуда идет поступление доходов, и на основе этого определяют, является ли ИП иностранным. Другие страны оценивают место фактического выполнения работ или наличие реального офиса или сотрудников в стране регистрации.
По этому и другим вопросам вы можете обратиться к юристу из каталога Solvo.